Про митне оформлення експорту з Німеччини та інших країн ЄС розповідає Валерiй Бразилер, директор логістичної компанії Stravex Transport- und Handels GmbH, яка впродовж 22 років є експедитором, портовим оператором та митним брокером зі складом в порту Гамбург.

Податок на додану вартість (ПДВ), Value added tax (EN), Umsatzsteuer UmSt (DE)

У Німеччині ставка ПДВ становить 19%, в інших країнах Євросоюзу – від 18 до 27%. Також у кожній країні на деякі види товарів (наприклад, продукти харчування) існує знижена ставка ПДВ.

Номер ПДВ кожної країни ЄС починається з двох великих літер, що позначають абревіатуру цієї країни.

ПДВ під час операцій між юридичними особами всередині однієї країни ЄС

Для юридичних осіб, які мають номер ПДВ, рахунки за товари та послуги в межах однієї країни ЄС виставляються з урахуванням ПДВ (виняток становлять медичні, нотаріальні та інші специфічні види послуги).

Наприклад, при вартості столу в Німеччині 100 Євро продавець виставляє рахунок на 100 Євро+19% ПДВ = 119 Євро. Наприкінці звітного періоду з бухгалтерії (місяць, квартал) покупець зобов’язаний сплатити даний ПДВ у повному розмірі державі, а продавець отримає даний ПДВ у повному розмірі від держави, тобто для держави у цьому випадку угода нульова, позаяк ПДВ призначається для наступного навантаження фізичних осіб, яким він не відшкодовується!

Юридичні особи, які не мають номера ПДВ, розглядаються як фізичні особи, та ПДВ їм не відшкодовується.

Істотна відмінність у практичному застосуванні ПДВ у ЄС полягає у тому, що повернення чи оплата ПДВ не залежить від наступних чи попередніх угод із товаром, чи послугою. Кожна трансакція автономна, та придбаний товар чи послугу необов’язково продавати далі, щоб відшкодувати ПДВ.

ПДВ під час операцій між юридичними особами різних країн ЄС

Рахунки на операції між юридичними особами, зареєстрованими у різних країнах ЄС, виставляються без ПДВ. Умовою для цього є наявність чинного номера ПДВ як у продавця, так і у покупця товару чи послуги, а також зазначення цього номера при виставленні рахунку з використанням додаткової фрази „reverse charge“. До обов’язків продавця та покупця входить перевірка актуальності даного номера, що можна зробити на відповідному онлайн-порталі ЄС. У разі відсутності номера ПДВ рахунок виставляється з ПДВ країни, в якій знаходиться продавець, і повернення цього ПДВ дуже проблематичне.

Експортна декларація та митне оформлення експорту з Німеччини та інших країн ЄС.

EX-A (EX1- застаріла назва), export declaration (EN), AE-Ausfuhrerklärung (DE)

Митне оформлення експорту відбувається в Німеччині від імені юридичної особи, яка має EORI-номер (номер учасника ЗЕД). EORI-номер може отримати будь-яка зареєстрована в Німеччині юридична особа, яка має номер ПДВ.

При експорті з Німеччини чи іншої країни ЄС до третьої країни рахунки можуть виставлятися без ПДВ. При цьому продавцю потрібен доказ, що вантаж залишив територію ЄС. Даним доказом під час операцій між юридичними особами є експортна декларація EX-A. Якщо експортну декларацію не буде зроблено, або на сервері митниці ЄС не буде відмітки про закриття декларації при вивезенні товару, продавець буде зобов’язаний сплатити ПДВ державі та не отримає його відшкодування! Тому деякі відправники в ЄС, маючи негативний досвід або не маючи довіри до покупця, виставляють ПДВ в експортних інвойсах і потім повертають його покупцю лише після надання доказу про вивезення вантажу за межі ЄС.

Після продажу товару на експорт постачальник чи його митний декларант на основi інвойсу можуть зареєструвати товар на експорт і оформити експортну декларацію. Ця реєстрація відбувається онлайн на сервері митниці. Вносячи дані на сервер, продавець oбирає між двома можливостями фізичного огляду вантажу митницею: 1) продавець або його митний декларант повідомляє митниці відрізок часу та адресу, де вантаж на наступний робочий день можна доглянути 2) продавець доставляє вантаж для огляду на митницю, до якої він приписаний. Після внесення даних та вибору способу огляду продавець отримує робочий номер декларації (MRN-Nummer).

При огляді наступного дня митниця зазначає, що вантаж перевірено і програма на сервері автоматично реєструє випуск експортної декларації, яку тепер можна роздрукувати. Митники приїжджають на огляд вибірково і, якщо до закінчення зазначеного часу вони не приїхали, то програма на сервері автоматично реєструє експортну декларацію, яку тепер можна роздрукувати. 

Якщо для реєстрації обрано доставку товару на митницю, що зазвичай відбувається при термінових вантажах, то машина приїжджає на митницю з інвойсом та робочим номером MRN, співробітник митниці перевіряє вантаж та задає цей номер у програму на митному сервері, яка роздруковує експортну декларацію.

Після випуску експортної декларації реєстрацію товару на експорт завершено і товар можна експортувати. Термін дії експортної декларації становить 90 днів. Якщо після закінчення терміну вантаж не вивезено, то декларація стає недійсною, і її потрібно оформлювати знову.

Митні органи перевіряють за кодом (HS code) та країною, до якої експортують, наявність санкцій та обмежень на вивезення конкретного товару до певної країни. У разі наявності цих обмежень товар не може бути зареєстрований на експорт без додаткового дозволу, який оформляється заздалегідь (1-2 місяці) з подальшим внесенням номера отриманого дозволу до експортної декларації.

Експортна декларація передається логістичній компанії, яка отримала замовлення на вивезення товару із території ЄС. Ця компанія під час вивезення пред’являє товар та експортну декларацію митним органам. Ця процедура, залежно від виду транспорту та митних особливостей, може проводитись фізично або онлайн з можливістю фізичної перевірки. Митні органи заносять номер декларації до митної системи та, за відсутності проблем, вiдмiчають на сервері вивезення товару за межі ЄС, та експортна декларація вважається закритою. Увійшовши на митний сервер, відправник може побачити та роздрукувати експортну декларацію з позначкою, що підтверджує експорт товару.

Експортну декларацію EX-A необхідно робити на товари вартістю від 1000 євро або вагою понад 1000 кг. На товари вартістю до 1000 євро експортну можна робити, але необов’язково.

Продовження у наступній публікації …